Prinsjesdag 2026: qué significa el Plan Fiscal 2027 para autónomos y empresarios

El martes 15 de septiembre de 2026 (Prinsjesdag, el día de los presupuestos en los Países Bajos) el gobierno envió al Congreso el paquete del Plan Fiscal 2027. El paquete consta de cuatro proyectos de ley: el propio Plan Fiscal 2027 (Belastingplan 2027), Otras Medidas Fiscales 2027, la ley de incentivo fiscal para start-ups y scale-ups y un proyecto técnico sobre el impuesto mínimo global. El hilo conductor para los empresarios: la carga sobre el trabajo y el beneficio sube ligeramente, las últimas deducciones especiales de la empresa individual (eenmanszaak) siguen desapareciendo y sobre el box 3 no se ha decidido nada. Este artículo resume qué cambia para los autónomos (zzp'ers), en el box 1, el box 2 y el box 3, en torno al coche y para los empleadores.

Box 1: suben los tipos y se congela el umbral del tipo máximo

El proyecto de ley fija el tipo del primer tramo en 2027 en el 36,23% (2026: 35,75%) y el del segundo tramo en el 38,16% (2026: 37,56%). El tipo máximo sigue en el 49,50%. Los documentos dicen que el gobierno reduce los tipos de los dos primeros tramos en 0,06 puntos porcentuales; es una reducción respecto a lo que ya estaba legislado, no respecto a 2026. En conjunto, quien tiene ingresos del trabajo o beneficio empresarial paga en 2027 un tipo más alto que este año. Además, los umbrales de los tramos solo se ajustan al 48% de la inflación, y en 2028 al 12,2%. El umbral del primer tramo pasa a 39.247 euros; el umbral a partir del cual se aplica el tipo máximo se queda en 78.426 euros. Quien esté justo por debajo y gane más el año que viene llegará antes al tipo máximo.

Frente a los tipos más altos hay una bonificación por trabajo mayor: el proyecto de ley sube en 173 euros los importes de la tabla de la arbeidskorting, además de la indexación. El máximo queda en 5.929 euros. La ventaja es mayor en las rentas medias; con beneficios más altos la bonificación se reduce y queda sobre todo el tipo más alto. La bonificación para mayores baja 100 euros. Para los empresarios hay otro cambio silencioso: el límite de ingresos para las aportaciones fiscalmente favorables a pensiones y rentas vitalicias (lijfrente), de 137.800 euros, no se indexará de 2027 a 2032. Quien gane por encima de ese límite podrá apartar, año tras año, relativamente menos con ventaja fiscal.

Autónomos: desaparecen las últimas deducciones especiales

La deducción para autónomos (zelfstandigenaftrek) baja en 2027 a 900 euros (2026: 1.200 euros). No es una novedad de Prinsjesdag: ya figura en la ley y es el último paso de la reducción. Lo nuevo es lo que ocurre con las demás partes de la deducción del empresario. La deducción para nuevos autónomos (startersaftrek) pasa en 2027 de 2.123 a 10 euros y desaparece del todo el 1 de enero de 2028. Junto con ella desaparece en 2028 la amortización libre para nuevos empresarios. La deducción para nuevos autónomos con incapacidad laboral desaparece en 2029. La deducción por cese (stakingsaftrek) pasa en 2027 de 3.630 a 908 euros y la deducción por colaboración de la pareja (meewerkaftrek) se reduce en tres cuartas partes; se prevé que ambas desaparezcan en 2030. El Plan Fiscal 2027 no cambia la exención de beneficios para pymes (mkb-winstvrijstelling, 12,7%).

Qué supone en la práctica: un nuevo autónomo que cumple el criterio de horas deduce en 2026 todavía 3.323 euros (1.200 más 2.123 euros) y en 2027 solo 910 euros. Son 2.413 euros menos de deducción. Después de la exención para pymes y al tipo del primer tramo, eso supone unos 760 euros más de impuesto sobre la renta al año, sin contar el efecto en la contribución sanitaria (Zvw) ni en las ayudas (toeslagen). Quien empiece en 2026 o 2027 y quiera invertir hará bien en comprobar si la amortización libre todavía tiene sentido mientras exista. Quien esté pensando en cesar la actividad verá desaparecer en gran parte la deducción por cese a partir de 2027; el momento del cese puede hacer que unos miles de euros de beneficio tributen o no.

Ley de autónomos: la claridad sobre los falsos autónomos se aplaza a 2028

En el discurso del Rey, el gobierno anunció una nueva ley de autónomos (zelfstandigenwet), que debe dar espacio a los autónomos para emprender y combatir la figura del falso autónomo. La ley funciona con dos pruebas: si la persona actúa como empresario y una prueba de la relación de trabajo con el cliente. La fecha prevista de entrada en vigor es el 1 de enero de 2028 y los criterios exactos están aún por llegar. Hasta entonces siguen vigentes las normas actuales y el control actual de la Belastingdienst. En este punto, por tanto, nada cambia para los autónomos en 2027, pero sigue siendo sensato dejar constancia, en cada encargo, de por qué se trata de una actividad realmente independiente. Actualización del 3 de octubre de 2026: desde el 1 de octubre, el borrador de ley con los criterios está en consulta pública. La explicación completa está en el artículo sobre la Ley de Autónomos 2028 de este sitio.

Box 2 y la BV: tipos iguales, innovation box más amplia

Los tipos del box 2 siguen en el 24,5% y el 31%. Por la indexación, el umbral entre los dos tramos pasa de 68.843 a 69.607 euros por persona; las parejas fiscales pueden aprovechar cada una el tramo bajo. El paquete contiene además dos reparaciones técnicas en el box 2: en una participación sustancial heredada se evita la doble imposición en combinación con la norma sobre préstamos excesivos, y cuando una sociedad traslada su sede a los Países Bajos el valor de mercado cuenta como precio de adquisición. El impuesto de sociedades sigue en el 19% hasta 200.000 euros de beneficio y el 25,8% por encima. Para las BV innovadoras más pequeñas, el máximo del régimen a tanto alzado de la innovation box sube de 25.000 a 100.000 euros al año. Para start-ups y scale-ups habrá un régimen propio en el que tributa el 65% de la ventaja de las opciones sobre acciones de los empleados, y solo cuando se venden las acciones.

Box 3: ninguna medida, pero cuatro escenarios

El Plan Fiscal 2027 no contiene ninguna medida sobre el box 3. El gobierno escribe que todavía no ha logrado una propuesta que pueda contar con un apoyo amplio en el parlamento. Por eso en 2027 sigue vigente el sistema actual: un rendimiento presunto por categoría de patrimonio, con la posibilidad de demostrar el rendimiento real si es inferior, un tipo del 36% y un patrimonio exento que por la indexación pasa de 59.357 a 60.098 euros por persona. La ley del rendimiento real en el box 3 fue aprobada por el Congreso el 12 de febrero de 2026 con el 1 de enero de 2028 como fecha prevista de entrada en vigor. Un día después de Prinsjesdag, el 16 de septiembre, el gobierno envió cuatro escenarios al parlamento, desde mejoras en el proyecto actual hasta un impuesto sobre plusvalías, y pidió al Senado que aplace por ahora la tramitación. Por tanto, no es seguro que se llegue a 2028. Quien tenga patrimonio en el box 3 hará bien en seguir documentando el rendimiento real de cada año.

Coche y desplazamientos: 25 céntimos por kilómetro y un régimen de youngtimers más suave

La compensación exenta por kilómetro pasa de 0,23 a 0,25 euros, con efecto retroactivo desde el 1 de enero de 2026. Ese importe vale también para el empresario que hace kilómetros de negocio con su coche privado y carga esos costes al beneficio. El régimen de youngtimers se endurece menos de lo que decía la ley: en lugar de un salto de 16 a 25 años, el umbral de edad pasa a 17 años el 1 de enero de 2027 y a 20 años el 1 de enero de 2028. Para los coches que ya usaba la misma persona antes de 2026 y que cumplen 17 años en 2027, el régimen puede aplicarse durante todo 2027. Ya es ley el gravamen adicional al empleador sobre los coches de gasolina, diésel e híbridos que los empleados usan también de forma privada: desde el 1 de enero de 2027, el 12% del valor de catálogo al año, a ingresar a través de las retenciones salariales y sin poder repercutirlo al empleado. El régimen transitorio para los coches puestos a disposición antes de 2027 se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2030. El descuento en el impuesto especial sobre la gasolina y el diésel continúa hasta 2028.

Empleadores: algo más de espacio libre, el descuento al personal deja de estar exento

El espacio libre del régimen de gastos laborales (werkkostenregeling) pasa en 2027 del 2% al 2,16% sobre los primeros 400.000 euros de la masa salarial; por encima sigue en el 1,18%. Esa subida ya figuraba en la ley. Lo nuevo es que la exención específica para descuentos en productos de la propia empresa (20% de descuento, como máximo 500 euros por empleado al año) desaparece en 2027; después, ese descuento solo cabe en el espacio libre. La prima del fondo de incapacidad laboral (Arbeidsongeschiktheidsfonds) sube porque el gobierno recauda por esa vía la contribución al mayor gasto en defensa; los porcentajes de 2027 todavía no se conocen. Además, el salario mínimo juvenil sube en 2027.

Inversión, IVA y otras medidas

La deducción por inversión en energía pasa en 2027 del 40% al 45,5% del importe invertido. El tipo reducido de IVA sobre la horticultura ornamental (flores y plantas) y sobre los vuelos en globo desaparece el 1 de enero de 2028; desde entonces se aplica el 21%. El impuesto de transmisiones sobre viviendas que no serán la residencia principal del comprador, como los inmuebles de inversión, baja en 2027 del 8% al 7%; el tipo del 2% para la vivienda propia y la exención para compradores primerizos no cambian. La deducción de gastos sanitarios específicos se suprime en 2028, sin régimen transitorio; el gobierno trabaja en un régimen dirigido a los enfermos crónicos. El impuesto sobre el agua corriente sube 10 céntimos por metro cúbico en 2027.

Las calculadoras de este sitio trabajan con las cifras definitivas de 2026. Las cifras de 2027 solo pasan a ser un año fiscal normal en ellas cuando la Belastingdienst haya publicado las tablas; hasta entonces, 2027 sigue siendo una previsión. ¿Quieres saber qué significan estos planes en tu situación, por ejemplo para tu liquidación provisional, una inversión prevista o la elección entre empresa individual y BV? Dutch Tax House lo calcula. Ponte en contacto o solicita que te llamen.