Eenmanszaak of BV: het omslagpunt zakt, maar minder snel dan je denkt

Wie zoekt naar het antwoord op de vraag wanneer een BV loont, vindt bedragen van 66.000 tot 200.000 euro winst. Dat is geen slordigheid van de bronnen: het omslagpunt bestaat niet als één getal. Het hangt af van drie aannames die de meeste rekenvoorbeelden niet noemen. Dit artikel legt die aannames bloot, laat zien hoe het omslagpunt van 2021 tot en met 2026 is verschoven en wat de plannen van het kabinet tot 2030 ermee doen. Onderaan staat de rekentool waarmee je het voor je eigen winst doorrekent.

Waarom er geen vast omslagpunt bestaat

Een eenmanszaak betaalt inkomstenbelasting over de winst, na zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling. Een BV betaalt eerst een salaris aan de directeur-grootaandeelhouder (het gebruikelijk loon, in 2026 minstens 58.000 euro), daarover loonheffing, dan vennootschapsbelasting over wat overblijft (19% tot 200.000 euro) en ten slotte box 2 over het dividend (24,5% tot 68.843 euro, daarboven 31%). Drie keuzes bepalen de uitkomst: hoe hoog het DGA-loon is, of de winst na belasting meteen als dividend wordt uitgekeerd of in de BV blijft, en of de extra kosten van een BV worden meegerekend. Wie oppotten meerekent zonder de latente box 2-claim komt uit op 70.000 tot 90.000 euro; wie alles uitkeert en de kosten meetelt, komt rond 100.000 euro uit. Beide zijn 'juist' bij hun aannames. Daarom laat de tool de aannames zien in plaats van ze te verstoppen.

Wat er in de vergelijking zit

De standaardaannames in dit artikel en in de tool: de hele winst wordt in hetzelfde jaar als dividend uitgekeerd, het DGA-loon staat op het normbedrag van dat jaar, de BV kost 3.000 euro per jaar extra (jaarrekening, aangifte vennootschapsbelasting, salarisadministratie), het urencriterium is gehaald en er is geen startersaftrek. Aan de kant van de eenmanszaak rekent de tool met dezelfde kern als de rekentool inkomstenbelasting: schijven, algemene heffingskorting, arbeidskorting, tariefsaanpassing voor de aftrekposten en de bijdrage Zvw. Aan de BV-kant betaalt de DGA loonheffing en de lage Zvw-bijdrage over het loon, de BV vennootschapsbelasting, en de aandeelhouder box 2 over het dividend. Fiscale partner, AOW, auto van de zaak en pensioen blijven buiten beschouwing.

Van 124.800 naar 99.100 euro in vijf jaar

In 2021 lag het omslagpunt bij de standaardaannames op 124.800 euro. De zelfstandigenaftrek was toen 6.670 euro, de mkb-winstvrijstelling 14% en box 2 kende één tarief van 26,9%. In 2022 daalde het naar 112.000 euro, vooral doordat de aftrekposten nog maar tegen 40% aftrekbaar waren in plaats van 43%. Dan 2023: het omslagpunt stijgt naar 118.400 euro. Dat is geen fout. De vennootschapsbelasting ging van 15% naar 19% en het gebruikelijk loon van 48.000 naar 51.000 euro, terwijl de zelfstandigenaftrek nog 5.030 euro was. De BV werd dat jaar duurder, niet de eenmanszaak goedkoper. Vanaf 2024 gaat het snel: de zelfstandigenaftrek zakt naar 3.750, 2.470 en 1.200 euro, de mkb-winstvrijstelling naar 13,31% en 12,7%, en box 2 krijgt een lage schijf van 24,5%. Het omslagpunt komt uit op 106.000 euro in 2024, 100.000 euro in 2025 en 99.100 euro in 2026. Over de hele periode is dat een daling van ruim 25.000 euro.

Wat dat betekent voor iemand met 120.000 euro winst: in 2021 was de eenmanszaak bij die winst nog 268 euro voordeliger, in 2026 houdt de BV 2.596 euro per jaar meer over. Rond het omslagpunt gaat het dus om honderden euro's, niet duizenden. Bij 100.000 euro winst is het verschil in 2026 precies 117 euro in het voordeel van de BV; bij 150.000 euro is het bijna 5.000 euro. Een BV oprichten voor een paar honderd euro per jaar is niet verstandig; het voordeel wordt pas structureel bij winsten van 130.000 euro en hoger, en zelfs dan wegen aansprakelijkheid, pensioen en samenwerking vaak zwaarder dan de belasting.

De drie knoppen die het antwoord bepalen

Het DGA-loon is de grootste. Wie door de gebruikelijkloonregeling 75.000 euro moet verlonen, omdat iemand in een vergelijkbare functie in loondienst dat verdient, ziet het omslagpunt in 2026 verschuiven van 99.100 naar 121.700 euro. De extra kosten van de BV zijn de tweede: zonder die 3.000 euro ligt het zuiver fiscale omslagpunt op 87.500 euro, en dat is het getal dat veel rekentools tonen. Het dividendbeleid is de derde, maar die werkt pas hoger op de ladder. Wie de winst in de BV laat staan en gespreid uitkeert zodat het dividend altijd in de lage box 2-schijf valt, wint bij 200.000 euro winst 8.145 euro ten opzichte van de eenmanszaak in plaats van 5.302 euro. Bij het omslagpunt zelf maakt het niets uit, omdat het dividend daar toch onder de grens van 68.843 euro blijft.

Wat de plannen voor 2027 tot 2030 doen

De daling is grotendeels achter de rug. De enige wijziging die al in de wet staat, is de laatste stap van de zelfstandigenaftrek: van 1.200 naar 900 euro in 2027. Die stap verschuift het omslagpunt met ongeveer 800 euro. Het coalitieakkoord van het kabinet, de Voorjaarsnota 2026 en de aangekondigde inhoud van het Belastingplan 2027 zeggen niets over de zelfstandigenaftrek of de mkb-winstvrijstelling. Wel aangekondigd, maar nog geen wet: de startersaftrek wordt in 2027 verlaagd en per 2028 afgeschaft, en de verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandigen (premie 5,4% van de winst, niet voor DGA's) gaat op zijn vroegst in 2030 in. Adviesorganen bepleiten al jaren om de zelfstandigenaftrek helemaal af te bouwen; een kabinetsbesluit daarover is er niet. En het omgekeerde kan ook: een hogere box 2 of vennootschapsbelasting maakt de BV duurder en duwt het omslagpunt omhoog. De tabel hieronder zet die scenario's naast elkaar, in prijzen van 2026.

Update 19 september 2026: op Prinsjesdag is het Belastingplan 2027 ingediend. Het bevestigt de zelfstandigenaftrek van 900 euro, verlaagt de startersaftrek naar 10 euro in 2027 en schaft hem per 2028 af, en laat de mkb-winstvrijstelling, de vennootschapsbelasting en de tarieven van box 2 ongemoeid. Wel stijgen de tarieven van de eerste en tweede schijf in box 1 naar 36,23% en 38,16%; dat raakt zowel de winst uit de eenmanszaak als het DGA-loon. Het zijn voorstellen waarover de Tweede en de Eerste Kamer nog moeten stemmen. Daarom blijft 2027 in de tool een prognose, herkenbaar aan de stippellijn, tot de plannen zijn aangenomen en de Belastingdienst de tabellen heeft gepubliceerd.

Reken je eigen situatie door

Vul je verwachte winst in, kies het belastingjaar en pas onder 'Aannames aanpassen' het DGA-loon, de kosten van de BV en het dividendbeleid aan. De tool geeft in één zin het antwoord, toont het omslagpunt bij jouw aannames en laat in drie tabbladen zien hoe het netto per rechtsvorm verloopt, waar het omslagpunt per jaar lag en hoe de berekening is opgebouwd.

Meer dan belasting

Een BV is een aparte rechtspersoon: schulden van de BV zijn in beginsel niet jouw schulden, wat bij grotere opdrachten of personeel het doorslaggevende argument kan zijn. Daar staat tegenover dat een BV verplichtingen meebrengt (jaarrekening, deponering, salarisadministratie, gebruikelijk loon) en dat de winst pas van jou is als hij als loon of dividend is uitgekeerd. Wie aan de belastingkant nog niet over het omslagpunt heen is, doet er meestal goed aan te wachten, tenzij aansprakelijkheid of een samenwerking nu al om een BV vraagt.

Wil je weten of de overstap in jouw situatie loont, inclusief de posten die de tool niet meeneemt? Dutch Tax House rekent het door en zegt eerlijk wanneer een BV (nog) niet de moeite waard is. Neem gerust contact op.